​三免三减半递延所得税资产

三免三减半递延所得税资产

软件企业所得税的"两免三减半",属于所得税直接减免,会计上不作账务处理.但是根据财政部发布的《企业会计准则18--所得税》要求,我国所得税会计采用资产负债表债务法.资产负债表日,对于递延所得税资产和递延所得税负债,应当根据税法规定,按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量.关于所得税会计的核算,关键应理解以下关系:

"递延所得税负债"科目的期末余额=应纳税暂时性差异的期末金额×未来转回时的所得税税率.

"递延所得税资产"科目的期末余额=可抵扣暂时性差异的期末金额×未来转回时的所得税税率.

所得税费用(或收益)=当期所得税费用+递延所得税费用(-递延所得税收益).

两免三减半中暂时性差异如何处理?

软件企业在享受"两免三减半"期间,在资产负债表日,应按照会计准则计算各项资产和负债的暂时性差异,并按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率,计算确认递延所得税资产或负债,此时就涉及确认递延所得税资产和负债的适用税率的问题.从理论上来讲,软件企业在享受"两免三减半"期间,预期适用税率可能存在3种:零税率、减半税率和25%税率.

对于暂时性差异,有些能预计转回的时间,则可以按照预计转回的时的税率确认递延所得税资产,例如固定资产折旧、开办费摊销等,但有一些暂时性差异无法预计转回的时间,例如各种资产减值准备,包括应收款项计提的坏账准备、存货计提的存货跌价准备等,则难以预计暂时性差异转回的时间,相应的确认递延所得税资产的所得税税率也难以确定的情况下,应遵循谨慎性原则,对于递延所得税资产的确认,按照最低可能的税率计算确认(前提是预计未来可以获利).由于递延所得税资产的确认,高度依赖于对未来情况的判断和估计,所以在国际财务报告准则(IFRS)下的报表中,通常要对该事项的重大不确定性予以特别提示.

三免三减半递延所得税资产怎么处理?整体上来说,其实根据小编老师针对企业的三免三减半的递延所得税资产的相关介绍,相信大家都知道这是属于所得税直接减免的部分,是不需要做账务处理的;如果你们对此内容还有什么其他的问题需要咨询,欢迎你们来本网站上进行咨询.